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申报与审查
内容日期：2026-08-24
申报与审查
离岸主张在利得税申报表（BIR51）及补充表格 S1 提出。税务局惯常先评税、后审查：评税后可要求提交说明作业流程的证明文件，并可实地审核（field audit）乃至调查。具争议的安排可考虑申请事先裁定（IRO 第 88A 条；收费；只约束该个案）。
按利润类型的来源地规则（DIPN 21／28）
| 利润类型 | 来源地判定 |
|---|---|
| 货物买卖 | 达成买卖合约的地点（谈判与缔约发生地） |
| 制造／加工 | 按贡献分摊（惯常 50:50，DIPN 28） |
| 服务费 | 提供服务的地点 |
| 利息 | 放贷人产生利息的基础运作所在地 |
| 租金／特许权使用费 | 产生收入的财产或权利的所在或使用地 |
| 出售上市证券 | 交易达成地（向券商发出指示的地点） |
个案情况不同，建议预约顾问评估。
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