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三项条件
内容日期：2026-08-24
三要素
优惠税率须同时满足三项条件：（1）香港居民身份证明书——向税务局申请（网上或 IR1313A 表格），免费，内地个案一般数周办妥；（2）受益所有人——内地按国税函〔2009〕601 号及 2018 年第 9 号公告审查，导管公司、无实质的持股平台会被否定；（3）持股比例与期限——股息 5% 税率须直接持股 ≥25% 并满足持有期要求。缺一项，按 10% 全额征收。
常见项目税率对照
| 所得类别 | 安排税率 | 国内法一般税率 | 主要条件 |
|---|---|---|---|
| 股息 | 5% | 10% | 受益所有人直接持股 ≥25% |
| 股息（其他情形） | 10% | 10% | — |
| 利息 | 7% | 10% | 居民身份证明书＋受益所有人 |
| 特许权使用费 | 7% | 10% | 居民身份证明书＋受益所有人 |
| 营业利润 | 不征 | — | 未在内地构成常设机构 |
个案情况不同，建议预约顾问评估。
本页面内容为一般性专业信息，不构成税务、法律或投资意见；具体个案请咨询香港执业会计师/税务师，或以 IRD / SFC / HKMA / CR 官方公布为准。