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Active／Passive NFE
非金融实体（NFE）在 CRS 尽调下分为 Active 与 Passive 两类。分类结果直接决定金融机构要不要「穿透」——Passive NFE 须识别其控制人，并就身为可报告税务管辖区居民的控制人另行申报。测试依据收入与资产构成，以自我证明和财务资料为基础。
为什么要分类
Passive NFE 的账户资料按普通栏位申报，但金融机构必须识别其控制人，并就身为可报告税务管辖区居民的控制人另行申报；Active NFE 则无穿透要求。分类是「中间层会不会被穿透」的第一道闸门——同一集团内有实际经营的实体多为 Active，纯持股平台多为 Passive。
判定测试
一般以上一申报周期的财务资料衡量（见下表）：被动收入（利息、股息、租金、特许权使用费、资本增值等）占总收入少于 50%，且产生被动收入的资产占总资产少于 50%，即属 Active NFE；任一比例达到或超过 50%，或属纯持股实体，一般归为 Passive NFE。上市非金融集团成员等另有指明的 Active 类别。
控制人的范围
控制人指对实体实施控制的自然人，实务上一般以直接或间接持有 25% 以上所有权、控制权或担任高级管理人员界定。信托按特别规则认定：受托人、设立人、受益人（包括任意受益人）及保护人均属控制人——设立信托不会把安排移出申报范围。
自我证明
开立新实体账户及后续审查时，金融机构须取得账户持有人的自我证明（税务居民身份、实体分类、控制人资料）；资料变更或发现不可靠时，须重新取得。自我证明应与股东名册、登记文件和财务资料一致——不一致会被要求补充说明或触发强化审查。
TIN 申报
内地个人以居民身份证号码为纳税人识别号；内地实体以统一社会信用代码；香港个人以香港身份证号码作功能等同申报。填报错漏会延误交换或构成不实申报。
Active／Passive NFE 判定
| 测试 | Active 条件 | Passive 情形 |
|---|---|---|
| 被动收入占总收入 | <50% | ≥50% |
| 被动资产占总资产 | <50% | ≥50% |
| 纯持股实体 | —（一般不适用） | 一般属 Passive |
| 上市非金融集团成员等 | 指明 Active 类别 | — |
分类与控制人定义以附表 17D 及税务局《金融机构指南》当时有效版本为准。
个案情况不同，建议预约顾问评估。
本页面内容为一般性专业信息，不构成税务、法律或投资意见；具体个案请咨询香港执业会计师/税务师，或以 IRD / SFC / HKMA / CR 官方公布为准。