CRS 交换哪些资料

机制与法律依据

CRS 由经济合作与发展组织（OECD）制订，经《多边主管当局协议》（MCAA）在参与税务管辖区之间运行。香港的法律基础是《税务条例》附表 17D（由《2016 年税务（修订）（第 3 号）条例》引入），2017 年 1 月 1 日生效，2018 年 9 月完成首次对外交换。内地依据国家税务总局等六部委 2017 年第 14 号公告，2017 年 7 月 1 日生效。两地主管当局分别为香港税务局与国家税务总局。

交换的内容

账户持有人或控制人的姓名（名称）、地址、居留税务管辖区及纳税人识别号（TIN）、出生日期（个人）、账号，以及申报金融机构的名称和识别编号。账户资料方面为年度末账户余额或价值，以及利息、股息和出售或赎回金融资产的总收益（gross proceeds）——全部是总额口径，不作费用净额扣减。

谁须申报

申报金融机构涵盖存款机构、托管机构、特定保险公司和投资实体；政府实体、中央银行、上市法团及其关联公司、退休基金等属豁免申报金融机构。符合申报金融机构定义的机构，即使没有可报告账户，也须向税务局提交零申报——「没有资料可报」本身是一项申报义务。

CRS 尽调门槛

尽调门槛

审查义务按账户类别设门槛（见下表）：存量个人账户年末价值不超过 5 万美元的豁免审查；超过 100 万美元的须加强尽职审查；存量实体账户不超过 25 万美元的豁免；新开账户（个人和实体）一律全部审查。

名单与时效

可报告税务管辖区名单按已激活交换关系的伙伴辖区逐年调整，以税务局 AEOI 专页当时公布为准。本站不逐项罗列名单——引用过期名单比不引用更容易误导。

不合规后果

向金融机构提供不实自我证明，可导致账户被拒、冻结或关闭，并触发可疑交易报告；附表 17D 对违规申报另有罚则。同时要分清：CRS 交换本身不创设纳税义务，但交换到的资料会成为对方税务机关比对与稽查的线索。